Налог на профессиональный доход

Теги:

Налог на профессиональный доход – это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который также называют налогом для самозанятых.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, не привлекающие к своей деятельности наемных работников по трудовым договорам, добровольно могут перейти на специальный налоговый режим (самозанятые) и платить с доходов от своей деятельности только налог по льготной ставке – 4 или 6%. Налоговый режим будет действовать до 31 декабря 2028 года. В этот период ставки налога не изменятся.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

Виды деятельности:

оказание косметических услуг на дому;
фото- и видеосъемка на заказ;
реализация продукции собственного производства;
проведение мероприятий и праздников;
юридические консультации и ведение бухгалтерии;
удаленная работа через электронные площадки;
сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
услуги по перевозке пассажиров и грузов;
строительные работы и ремонт помещений.

Налог на профессиональный доход можно платить при осуществлении своей деятельности, если соблюдаются следующие условия:

Они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
Осуществляют деятельность на территории региона, в котором введен налог на профессиональный доход (с 2020 года это 23 региона, включая Санкт-Петербург).
Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.
При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор.
Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений.

В федеральном законе установлен перечень исключений: категории лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим;

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

- доходы, которые нельзя возместить в рамках налога на профессиональный доход.

1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) от уступки (переуступки) прав требований;
10) в натуральной форме;
11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Налоговые ставки

Налоговая ставка зависит от того, кто перечислил деньги плательщику налога на профессиональный доход:
- 4% – в случае поступления платежа от физического лица;
- 6% – в случае поступления платежа от юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Учет налоговых ставок и расчет суммы налога к уплате происходит автоматически, для этого нужно указать покупателя при формировании чека в личном кабинете или приложении «Мой налог».

Ограничение по сумме дохода в год – 2,4 млн рублей

В рамках налога на профессиональный доход ограничения по сумме месячного дохода нет, но он не должен превышать 2,4 млн рублей за календарный год.
Сумма дохода контролируется в приложении «Мой налог». В случае превышения указанного лимита, необходимо платить налоги, которые предусмотрены другими системами налогообложения:
- физические лица – налог на доходы физических лиц;
- индивидуальные предприниматели – подают уведомление о применении подходящего спецрежима.

Налоговый вычет

Государством единожды предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который расходуется постепенно, автоматически уменьшая налоговую ставку:
- по доходу, полученному самозанятым налогоплательщиком от физических лиц с 4% до 3%;
- по доходу, полученному от юридических лиц – с 6% до 4%.
После того, как данный налоговый вычет будет полностью потрачен, налоговые ставки будут 4% и 6% соответственно. Потратить вычет можно только для уплаты налога. Повторно налоговый вычет не предоставляется. Его остаток уменьшается автоматически, и самозанятый налогоплательщик всегда может его увидеть на главной странице или в настройках профиля в приложении «Мой налог».

Плюсы использования налога на профессиональный доход:

Легальная работа. Не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя
Низкие налоговые ставки. 4 и 6%
Предоставляется налоговый вычет. Сумма вычета – 10 000 руб.
Отсутствуют какие-либо отчеты и декларации. Учет ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог»
Не надо покупать контрольно-кассовую технику (ККТ). Чеки формируются в мобильном приложении
Можно не платить страховые взносы. Уплата взносов осуществляется на добровольной основе
Не нужно самостоятельно считать налог. Происходит автоматическое начисление в приложении
Простая регистрация. Через мобильное приложение, веб-сайт или банк
Совмещение с основным местом работы. При исчислении налога зарплата не учитывается